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实际利率法实际_实际利率法摊销_名义利率与实际利率

电脑杂谈  发布时间:2017-01-23 15:13:46  来源:网络整理

极速赛车APP下载在实务中,不少会计人反映实际利率法下摊销利息调整不易掌握。本期,我们通过两个小案例,对这一过程进行演示,希望对您有所启发。

【例1】2010年1月1日,甲公司支付价款1000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,票面利率为4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。实际利率法实际甲公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。经计算实际利率为10%。

极速赛车APP下载(1)2010年1月1日,购入债券

借:持有至到期投资——成本 1250

贷:银行存款1000持有至到期投资——利息调整 1250

(2)2010年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

借:应收利息 59

极速赛车APP下载持有至到期投资——利息调整 41

贷:投资收益100

(3)2011年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

借:应收利息 59

极速赛车APP下载持有至到期投资——利息调整 45

贷:投资收益[(1000+41)×10%]104

(4)2012年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

借:应收利息 59

持有至到期投资——利息调整 50

贷:投资收益[(1000+41+45)×10%] 109

极速赛车APP下载(5)2013年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

借:应收利息(1250× 4。72%) 59

持有至到期投资——利息调整 54

贷:投资收益[(1000+41+45+50)×10%] 113

借:银行存款 59

贷:应收利息 59

【例2】2000年1月3日A企业购入B企业2000年1月1日发行的5年期债券,票面利率为12%,债券面值1000元,企业按1050元的价格购入160张。不考虑发行附带成本。该债券每年付息一次,最后一年还本并付息一次。假设A企业按年计算利息一次,A企业计提利息并按实际利率进行利息调整。用插入法计算出实际利率为10.66%。实际利率法实际

(1)购买债券的会计分录:

借:持有至到期投资——成本 160000

——利息调整8000

极速赛车APP下载贷:银行存款168000

(2)2000年末,按实际利率法摊销溢价并计算利息:

极速赛车APP下载票面利息=160000×12%=19200(元)

实际利息=168000×10.66%=17909(元)

摊销溢价=19200-17909=1291(元)

借:应收利息19200

贷:投资收益——债券利息收入 17909

持有至到期投资——利息调整 1291

(3)2001年末,按实际利率法摊销溢价并计算利息:

票面利息=160000×12%=19200(元)

实际利息=(168000-1291)×10。66%=17771(元)

摊销溢价=19200-17771=1429(元)

借:应收利息19200

贷:投资收益——债券利息收入 17771

持有至到期投资——利息调整 1429

(4)2002年末,按实际利率法摊销溢价并计算利息:

票面利息=160000×12%=19200(元)

极速赛车APP下载实际利息=(168000-1291-1429)×10。66%=17619(元)


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  • 李亨
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